¿Qué es un impuesto especial ad valorem sobre los cigarrillos y por qué, por mucho que se aumente, los ingresos fiscales no aumentarán?, escribe DS.
A medida que se reconocen cada vez más los daños que el tabaco causa a la salud, en las últimas décadas han surgido nuevos métodos para combatirlo en todo el mundo. Uno de ellos es el fiscal. Y ahora, tras muchos años de práctica, la Organización Mundial de la Salud (OMS) afirma que el método más eficaz para combatir el tabaco es aumentar los impuestos, en particular los especiales, para encarecer los cigarrillos y hacerlos más onerosos para los fumadores y quienes están considerando empezar a fumar.
En la mayoría de los países del mundo, como en Ucrania, existen tres tipos de impuestos especiales: específicos, mínimos y ad valorem.
Los dos primeros se calculan en función de la cantidad de cigarrillos vendidos. Los fabricantes deben pagar una cantidad determinada por cada cigarrillo. Además, en Ucrania, el impuesto especial específico es inferior al mínimo.
Así pues, a partir de enero de 2021, según el Código Tributario, el impuesto especial específico será de 1088,64 UAH por cada 1000 cigarrillos; un año después, de 1306,37 UAH; al año siguiente, de 1567,64 UAH; y en 2024, de 1881,17 UAH. Este aumento —del 20 % anual hasta 2025— debería llevar finalmente al impuesto especial a alcanzar los 90 EUR, la media europea, a la que nos comprometimos al firmar el Acuerdo de Asociación con la UE.
El impuesto mínimo también aumenta un 20 % anual. Si asciende a 1456,33 UAH por cada mil cigarrillos a principios del próximo año, alcanzará los 2516,54 UAH en 2024, lo que al tipo de cambio actual equivale a casi 85 €. Si a esto le sumamos otro aumento del 20 % previsto para 2025, el total superará los 90 €.
La ventaja de estos impuestos especiales es que son difíciles de manipular, ya que se calculan como una cantidad fija basada en la cantidad de bienes producidos. Así, si se producen 1000 cigarrillos, se pagarán 90 €; si se producen 2000, 180 €; y así sucesivamente.
Pero el impuesto especial ad valorem es diferente: se calcula en función del precio: cuanto más alto es el precio, más dinero hay que pagar al presupuesto en forma de impuestos; cuanto más bajo es el precio, menos recibe el tesoro estatal.
Se concibió como un impuesto adicional sobre los cigarrillos, lo cual encaja perfectamente con la lógica de imponer la máxima presión fiscal sobre el mercado del tabaco para mejorar la salud pública. Pero hay una trampa: según la fórmula, la obligación de pagar el impuesto ad valor solo se produce cuando el precio de los cigarrillos supera un determinado umbral, que actualmente se sitúa en 51,07 grivnas por paquete de 20 cigarrillos. Cuando se concibió el impuesto ad valor, se decidió que quienes quisieran fumar cigarrillos caros tendrían que pagar el precio.
La tasa de publicidad actual en Ucrania es del 12% (del precio máximo por paquete más IVA).
El problema es que si los cigarrillos cuestan menos de 51 grivnas, es perfectamente legal evitar el pago ad valor. Esto no es una estratagema de las tabacaleras, sino una idea de los legisladores.
Y aquí es importante saber exactamente cuánto dinero aportan todos estos impuestos al presupuesto, tanto individual como colectivamente. Según el Ministerio de Hacienda, el impuesto especial mínimo genera la mayor recaudación. Luego viene el impuesto especial específico. Y, en segundo plano, el impuesto ad valorem se hunde. ¿Por qué?
La respuesta a esta pregunta es muy simple: para evitar pagar el ad valor, los fabricantes producen productos más baratos. Los cigarrillos más baratos son más fáciles de conseguir. En otras palabras, quien quiera aumentar el ad valor perjudica a quienes defienden la salud pública. Y una persona así apareció recientemente en la Verjovna Rada. Se trata de Yevhen Petrunyak, de la facción Siervo del Pueblo. Cree que el ad valor debería aumentarse del 12% al 16% y ha presentado el proyecto de ley 3044a-1 a tal efecto. ¿Por qué? Según él, para que la gente esté más sana y el presupuesto reciba más ingresos del nocivo hábito de fumar cigarrillos caros.
Un dato interesante: en 2012, el tipo ad valorem en Ucrania era de un impresionante 25%, y se redujo drásticamente al 12% durante las negociaciones del Acuerdo de Asociación con la UE. Pocos lo recuerdan, pero incluso bajo la presidencia de Viktor Yanukovych, nuestro país se preparaba activamente para firmar este documento histórico, y los comisarios europeos vivían literalmente en Kiev, preparándonos para un gran futuro europeo. ¿Por qué exigiría la UE que redujéramos el tipo ad valorem? Porque la OMS lo recomienda.
La OMS considera que los impuestos, en particular los impuestos ad valorem sobre los cigarrillos, calculados como porcentaje del precio, son los más impredecibles. Más precisamente, es imposible saber con certeza cuánto recibirá el presupuesto nacional, ya que los fabricantes tienen el derecho legal de modificar el precio de sus productos, específicamente para reducirlo. O, como mínimo, para evitar producir productos caros. Como se mencionó anteriormente, cuanto más baratos son, más accesibles son. Y son los impuestos ad valorem los que desencadenan las guerras de precios: cuando las empresas compiten por cuota de mercado, hablar de dinero se vuelve irrelevante.
Por lo tanto, la OMS recomienda encarecidamente recurrir a sistemas tributarios mixtos, consistentes en impuestos especiales específicos y mínimos, con tipos ad valorem muy bajos. Por ello, en Ucrania, se redujo al 12 %.
El Ministerio de Finanzas de Ucrania, al enterarse de que el diputado Petrunyak había presentado repentinamente un proyecto de ley para aumentar el ad valorem en un 4%, para, como él mismo dijo, generar 3,5 millones de grivnas adicionales por año para el presupuesto, respondió: el resultado sería exactamente el opuesto.
Para ilustrar esto, obtuvimos datos del Ministerio de Hacienda sobre la recaudación total del impuesto especial al tabaco de los últimos años. A continuación:
Datos en miles de millones de grivnas
Como podemos ver, el impuesto especial mínimo es el que más dinero genera. Pero, aunque aumenta un 20 % anual, sus ingresos no crecen a un ritmo comparable, ya que cuanto más caros son los cigarrillos, menos personas los compran (los fumadores se cambian a cigarrillos más baratos, que no mejoran su salud, o empiezan a comprar productos de contrabando y falsificados, es decir, falsificaciones de marcas conocidas).
A continuación viene el impuesto especial específico. Este también se incrementa un 20% anual. El problema es que, al igual que el impuesto mínimo, no genera un 20% más de ingresos para el presupuesto. Además, la recaudación de este impuesto especial se ha desplomado este año. Y la razón de esta disminución es la misma: la gente no puede permitirse comprar bienes que se encarecen rápidamente porque sus ingresos personales no crecen tan rápido, si es que crecen, sino que están disminuyendo.
El impuesto ad valorem ocupa un respetable tercer lugar. La recaudación real de este impuesto es bastante modesta en comparación con los demás. Recauda alrededor de 3,5 millones de UAH anuales, pero no los 36 millones de UAH del impuesto especial mínimo. No está claro por qué el diputado Petrunyak cree que aumentar el impuesto un 4% duplicará sus ingresos.
Las estadísticas muestran claramente que los impuestos ad valor se han mantenido estancados en los últimos años o, en ocasiones, han disminuido. Y la razón es la misma: para seguir el ritmo de los ingresos de los consumidores, los fabricantes intentan reducir el segmento de gama alta a la vez que expanden el segmento de cigarrillos más económicos y asequibles. Imaginemos ahora que el ad valor aumenta, como desea Petrunyak: en ese caso, los cigarrillos caros escasearán aún más, mientras que los más baratos tomarán la delantera. La Fábrica de Tabacos de Lviv seguramente celebrará con champán: esta empresa no produce cigarrillos caros, por lo que obtendrá una ventaja significativa sobre sus competidores. En otras palabras, el precio de sus productos se mantendrá sin cambios tras el aumento del ad valor, mientras que los productos, ya de por sí caros, de sus competidores se encarecerán aún más. La pregunta es: ¿qué elegirá el consumidor acorralado?
Pero ¿qué ganará el presupuesto con esto? Nada con la tasa ad valor. Los segmentos de alto valor seguirán reduciéndose. Y simplemente no habrá con qué pagar este impuesto. Incluso sin el aumento de la tasa, los ingresos derivados se mantienen estancados o disminuyen. Y tras el aumento, serán aún más impredecibles, como predijo la OMS e incluso la viceministra Svitlana Vorobey, del Ministerio de Finanzas de Ucrania. Vorobey le dijo a Petrunyak que aumentar la tasa ad valor no duplicaría los ingresos presupuestarios, sino que los reduciría. Es más, lo calificó como un ejemplo clásico.
Así pues, los iniciadores del aumento de los impuestos al tabaco deben elegir una de tres cosas: o están realmente en contra del tabaco, o no están en contra del tabaco sino a favor de reponer el presupuesto a partir de él, o simplemente están jugando a favor de un actor específico del mercado.
Un plan de 20 mil millones de grivnas: cómo un monopolio del tabaco evade impuestos. Investigación.
Suscríbete a nuestros canales en Telegrama, Facebook, Twitter, VC —Solo caras nuevas de la sección CRIPTA!